现金流量表补充资料中经营活动现金流量口诀

现金流量表补充资料中经营活动现金流量口诀

经营活动现金流量涉及项目速记口诀
折旧摊销与减值，公允价值变动损；存货财务投资损，长期资产处置损；递延税资产减少，递延税负债增加；经营性应收减少，经营性应付增加。
口诀说明：
折旧摊销与减值：
折旧：指固定资产在使用过程中因磨损、消耗而逐渐转移到产品成本或期间费用中的那部分价值。
摊销：无形资产和长期待摊费用在其使用寿命内，按照一定方法对应计成本进行分摊。
减值：资产的可回收金额低于其账面价值时，计提的资产减值准备。这些项目在净利润中没有实际现金流出，但在计算经营活动现金流量时需要加回。
公允价值变动损：
指资产或负债因公允价值变动而产生的损失。当公允价值下降时，会产生损失，这部分损失在净利润中扣除，但在计算经营活动现金流量时需要加回，因为它没有实际的现金流出。
存货财务投资损：
存货减少：存货的减少通常意味着销售的实现，虽然减少了资产，但增加了现金流入（通过销售收入的增加），因此在计算经营活动现金流量时需要加回存货减少的金额。
财务费用：指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出等。这些费用在净利润中扣除，但在计算经营活动现金流量时需要加回，因为它们没有实际的现金流出（或流出与净利润中的扣除不完全对应）。
投资损失：指企业在投资活动中发生的损失，这些损失在净利润中扣除，但在计算经营活动现金流量时需要加回，因为它们与经营活动现金流量无直接关联。
长期资产处置损：
指处置固定资产、无形资产、长期资产等形成的损失。这些损失在净利润中扣除，但在计算经营活动现金流量时需要加回，因为它们通常与经营活动现金流量无直接关联，且可能伴随着现金流入（如处置资产的收入）。
递延税资产减少 和 递延税负债增加：
递延税资产减少：指由于税法与会计准则之间的差异导致的未来可抵扣税额的减少。这种减少在净利润中没有实际现金流出，但在计算经营活动现金流量时需要加回。
递延税负债增加：指由于税法与会计准则之间的差异导致的未来应纳税额的增加。这种增加在净利润中没有实际现金流出，但在计算经营活动现金流量时需要从净利润中减去（注意口诀中的表述是“增加”，但在实际操作中是用减号，因为是在调整净利润时考虑的）。不过，为了保持口诀的一致性，这里仍按口诀的表述进行说明，实际操作时需注意。
经营性应收减少 和 经营性应付增加：
经营性应收减少：指经营性应收项目的减少，如应收账款、应收票据等的减少。这些减少通常意味着现金的流入（如客户支付了款项），因此在计算经营活动现金流量时需要加回。
经营性应付增加：指经营性应付项目的增加，如应付账款、应付票据等的增加。这些增加通常意味着现金的延迟流出（如供应商允许延迟付款），因此在计算经营活动现金流量时需要从净利润中减去（注意这里的表述是“增加”，但在实际操作中是用加号，因为是在调整净利润时考虑的，即经营性应付的增加实际上增加了经营活动现金流量）。同样地，为了保持口诀的一致性，这里仍按口诀的表述进行说明，实际操作时需注意。
其他说明：
在使用口诀进行计算时，都是用净利润加上以上项目（注意实际操作中的加减号与口诀表述可能相反）。“减少”的前面用加号（因为是在调整净利润时加回），“增加”的前面用减号（但实际操作中需注意经营性应付增加的特殊情况，它是用加号表示的，因为它增加了经营活动现金流量）。

（注：图片为现金流量表示例，用于辅助理解现金流量表的结构和内容，与口诀直接内容无直接关联，但有助于整体理解现金流量表的编制和调整过程。）
2025-07-19