间接法编制现金流量表口诀

间接法编制现金流量表口诀

间接法编制现金流量表口诀
口诀总结：净利润出发，资产增减反，负债增减同；信用资产减值减，折旧摊销加回来；长期待摊要调整，资产处置看损益；公允变动财务费，投资损失反向加；递延税项随变动，存货应收应付调。
详细解释：
净利润出发：
间接法编制现金流量表以净利润为起点，这是基础。
资产增减反：
所有资产的增加都减少：资产的增加意味着企业占用了更多的资金，因此在编制现金流量表时，需要对资产的增加进行反向调整，即减少现金流量。
所有资产的减少都增加：资产的减少则意味着企业释放了资金，因此在编制现金流量表时，需要对资产的减少进行正向调整，即增加现金流量。
负债增减同：
所有负债的增加都增加：负债的增加意味着企业获得了更多的资金（无论是通过借款还是其他方式），因此在编制现金流量表时，需要对负债的增加进行正向调整，即增加现金流量。
所有负债的减少都减少：负债的减少则意味着企业失去了部分资金来源，因此在编制现金流量表时，需要对负债的减少进行反向调整，即减少现金流量。
信用资产减值减：
信用减值损失和资产减值损失需要从净利润中扣除，因为这两项损失并没有导致现金流出，但在计算净利润时已经扣除了。
折旧摊销加回来：
固定资产折旧和无形资产摊销虽然减少了企业的资产账面价值，但并没有导致现金流出。因此，在编制现金流量表时，需要将这两项费用加回到净利润中。
长期待摊要调整：
长期待摊费用的摊销同样没有导致现金流出，因此在编制现金流量表时，需要将摊销额加回到净利润中。
资产处置看损益：
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失或收益会影响净利润，但处置过程中可能涉及现金流入或流出。因此，需要根据资产处置收益或损失的情况对现金流量进行调整。
公允变动财务费：
公允价值变动损失和财务费用中的部分项目（如汇兑损失）虽然影响了净利润，但并没有导致实际的现金流出。因此，在编制现金流量表时，需要对这些项目进行反向调整。
投资损失反向加：
投资损失（即利润表中投资收益的负值）需要从净利润中扣除，但投资损失并不一定代表现金流出。因此，在编制现金流量表时，需要将投资损失反向加到净利润中。
递延税项随变动：
递延所得税资产和递延所得税负债的变动会影响净利润，但这些变动并没有导致现金流出或流入。因此，在编制现金流量表时，需要根据递延所得税资产和负债的变动情况对现金流量进行调整。
存货应收应付调：
存货的减少、经营性应收项目的减少以及经营性应付项目的增加都会释放资金，增加现金流量；相反，存货的增加、经营性应收项目的增加以及经营性应付项目的减少都会占用资金，减少现金流量。因此，在编制现金流量表时，需要对这些项目进行相应的调整。
通过以上口诀和详细解释，可以更加清晰地理解间接法编制现金流量表的原理和步骤。在实际操作中，还需要结合企业的具体情况和财务报表数据进行详细分析和调整。
2025-07-26