长期股权投资成本法核算口诀

长期股权投资成本法核算口诀

股利核算口诀，是投资管理中对长期股权投资成本法下的股利处理原则的总结。它以简洁的表述，指导投资者理解并操作成本法下股利的会计处理。
“当年分以前，直接冲成本”：假设在96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算。96年5月2日，被投资企业宣告分派95年度股利，这时，投资企业需将全部冲减投资成本，以反映股利分配对投资成本的影响。
“当年分当年，利益算一算”：如果分派的股利包括本年度的部分，那么就需要计算属于投资前的部分和属于投资后的部分。投资前部分冲减投资成本，投资后部分计入投资收益。但这种情况通常假设各月利润平均分配。
“以后年度分，两者比较看”：97年后，被投资企业继续分派股利。这时，比较投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利与投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。根据比较结果，决定是否冲减投资成本。
具体操作分为三步：1. 若两者相等，将以前已冲减的投资成本转回。2. 若前者大于后者，冲减投资成本，同时将投资企业当年应收取股利计入应收股利，差额计入投资收益。3. 若前者小于后者，则不冲减成本。若以前已冲减成本，将其全部转回。
整个过程通过比较累积股利与累积净利之间的差额，判断是否存在“过头分配”，确定是否需要调整投资成本。正确操作对于准确计算投资收益至关重要。
值得注意的是，2009年6月11日财政部印发的《企业会计准则解释第3号》公告出台后，不再需要考虑收到以前年度利润作为投资成本收回而冲减长期股权投资初始投资成本的情况。这为投资者提供了更清晰的指导，简化了操作流程。
扩展资料指投资按成本计价的方法 ，在成本法下，长期股权投资以初始投资成本计价，一般不调整其账面价值。只有在收到清算性股利和追加或收回投资时应当调整长期股权投资的成本。[1]
2024-08-25